УСН и НДС в 2026 году: новый лимит 20 млн рублей — когда платить и как считать

Налоговая реформа в России становится реальностью. С 1 января 2026 года правила работы на упрощенной системе налогообложения кардинально меняются — это касается каждого малого и среднего предпринимателя, который работает на УСН. Если до сих пор вы избегали НДС благодаря лимиту в 60 млн рублей, то теперь ситуация иная: на УСН плательщиками НДС станут организации и ИП, чьи доходы превышают всего 20 млн рублей. Это существенное снижение. И это только первый этап: в 2027 году лимит упадет до 15 млн, а в 2028-м — до 10 млн рублей.

Кроме того, основная ставка НДС вырастет с 20 до 22%. Вместе эти изменения создают совершенно новый налоговый ландшафт для бизнеса. Разобраться в том, как это на вас повлияет, и своевременно адаптировать систему учёта — задача, которая требует внимания и точности.

Чем грозит незнание: первый шок от реформы

Как считается НДС на УСН: практический пример

Сценарий: вы продаёте товары

• Продали товар за 110 000 рублей (включая НДС по ставке 22%)
• НДС к переводу в бюджет: 20 000 рублей
• Ваша выручка без НДС: 90 000 рублей
• Налог на УСН (6%): 90 000 × 6% = 5 400 рублей

В результате на УСН вы платите налог с суммы без НДС. Но это только половина истории.

Сценарий: вы покупаете товары

Здесь вступает в действие механизм вычета НДС. Если вы купили товары на сумму 50 000 рублей (тоже с НДС), то входной НДС составляет примерно 9 016 рублей. Этот налог можно вычесть из НДС, который вы должны уплатить.

Но внимание: право на вычет НДС существует не всегда. Если вы выбираете специальные пониженные ставки (5% или 7%), то вычета не будет. Это важное различие, которое влияет на финальную налоговую нагрузку.

Специальные ставки НДС: есть ли альтернатива стандартным 22%

Повышенная ставка НДС в размере 22% стала базовой для большинства плательщиков. Но для компаний на УСН, у которых возникла обязанность уплачивать НДС после превышения порога доходов, предусмотрены специальные пониженные ставки 5% и 7%.

Это своего рода промежуточный режим, который позволяет снизить налоговую нагрузку, но накладывает ограничение: право на вычет входного НДС отсутствует. Поэтому решение о переходе требует расчётов.

Кто может применять пониженные ставки НДС:

Пониженные ставки предназначены только для организаций и ИП, применяющих УСН, которые по итогам года превысили порог доходов, после чего у них возникает обязанность уплачивать НДС.

Условия применения ставок закреплены в Налоговом кодексе.

5% НДС

Ставку 5% могут применять те компании, у которых:

• годовой доход превысил 20 млн рублей
• но не превысил 272,5 млн рублей.

При этой ставке:

• НДС уплачивается по ставке 5%;
• входной НДС не принимается к вычету, он включается в расходы (или увеличивает стоимость приобретённых активов).

7% НДС

Ставка 7% доступна компаниям, чьи доходы:

• выше 272,5 млн рублей,
• но не превышают 490,5 млн рублей.

Условия те же:

• отсутствует право на вычет входного НДС;
• применяется единый расчёт от общей налоговой базы.

Кто точно не может применять пониженные ставки

Пониженные ставки не применяются, если:

• компания не на УСН;
• годовой доход превысил установленный верхний предел (490,5 млн рублей);
• компания решила работать по общей системе налогообложения добровольно;;
• организация занимается видами деятельности, для которых установлены специальные налоговые режимы.

Как выбрать: 22% с вычетом или 5–7% без вычета

Все три ставки могут быть выгодны в разных ситуациях.

Когда выгоднее 22%

Если у компании:

• большая закупочная составляющая,
• существенные суммы входного НДС,
• частые вложения в оборудование или сырьё, то возможность принимать НДС к вычету зачастую даёт экономию, превышающую выгоду от пониженной ставки.
• виды деятельности с льготным НДС, например, для гостиниц ставка составляет 0%;

Когда выгоднее 5% или 7%

Если бизнес:

• оказывает услуги,
• работает с низкой себестоимостью,
• имеет небольшой объём закупок,
• не формирует значительного входного НДС,
• клиенты — физические лица;
• повышение стоимости будет существенным за счёт включения НДС.

Важное ограничение: минимум четыре квартала

С 2026 года упрощенцы, впервые выбравшие льготные ставки НДС 5% или 7%, смогут досрочно отказаться от их применения и перейти на общую ставку.

Сделать это можно будет в течение 4 кварталов, начиная с квартала, за который была подана декларация с пониженной ставкой по НДС (п. 9 ст. 164 НК). Ждать три года, как сейчас, не потребуется.

Что же касается тех, кто уже выбрал в 2025 году пониженные ставки, то они смогут перейти на общую ставку только по окончании 12 кварталов. На них данное нововведение распространяться не будет.

Переход на общую ставку 22% можно будет осуществить однократно, начиная с квартала, за который впервые подана декларация с применением льготного НДС.

Механизм учёта: то, о чём забывают многие

Когда вы переходите на НДС, система учета должна измениться. Это не просто. Нужно:

1. Вести раздельный учет по операциям с НДС и без них (если такие остаются)
2. Документировать входной НДС — хранить счета-фактуры от поставщиков
3. Исчислять НДС ежемесячно и квартально готовить декларацию
4. Вносить авансовые платежи в установленные сроки
5. Корректно отражать операции в книге учета доходов и расходов

Ошибки в учете НДС — самые распространённые причины претензий налоговой инспекции. Неправильно выделен налог, забыли указать дату счета-фактуры, неверно заполнена декларация — каждая из этих ошибок может привести к штрафу.

Переходный период и первое нарушение

Правительство предусмотрело послабление для предпринимателей. Если вы впервые допустите нарушение при уплате НДС, может быть установлен мораторий на привлечение к ответственности. Но это не означает, что нарушение не нужно исправлять. Просто штраф не будет наложен за первую ошибку. На вторую — уже будет.

Поэтому очень важно разобраться в теме до того, как начнете платить НДС, а не после получения требования из налоговой инспекции.

Параллельные изменения в 2026 году

НДС — не единственное изменение, которое коснется УСН. Одновременно повышается коэффициент-дефлятор. Это означает, что лимит дохода по самой упрощенной системе (не по НДС) вырастет с 450 млн до 490,5 млн рублей. Это хорошая новость для крупных упрощенцев — они смогут работать на УСН с еще большей выручкой.

Но помните: если доход превысит верхний лимит УСН (490,5 млн), то компания обязана перейти на общую систему налогообложения (ОСНО). Это уже совсем другой уровень сложности учета.

Почему откладывать нельзя

Переход на НДС — это не то, с чем можно начать разбираться в марте 2026 года, когда поступит первое требование из налоговой. Это нужно подготовить заранее.

Во-первых, нужно убедиться, что учёт организован правильно. Возможно, текущая система не подходит для работы с НДС, и придётся перестроить процессы.

Во-вторых, нужно оценить финансовый результат. Переход на НДС автоматически увеличит налоговую нагрузку. На какую сумму? Это зависит от объёма закупок, выбранной ставки и других факторов. Но эту сумму нужно знать заранее — она должна быть отражена в бюджете компании на 2026 год.

В-третьих, нужна подготовка команды. Если учет ведет один бухгалтер, ему нужно освежить знания по НДС. Если этого не сделать, ошибки неизбежны.

Когда действовать: план подготовки к 2026 году

Сейчас, в конце 2025 года:

Проверьте, превышен ли уже лимит в 20 млн рублей за текущий год. Если да — готовьтесь платить НДС с 1 января. Если нет, но приближается — начните подготовку.

Оцените, какой будет ваша налоговая нагрузка при переходе на НДС. Просчитайте варианты: стандартная ставка с вычетом или пониженная без вычета.

Убедитесь, что система учета позволяет вести раздельный учет по НДС. Если нет — это нужно исправить.

В январе 2026 года:

Начните исчисление и уплату НДС согласно новым правилам. Помните о сроках: декларацию нужно подать, авансы — уплатить.

Контролируйте момент превышения лимита в 20 млн рублей в текущем году. Если превышение произойдёт в апреле, в мае нужно начать платить НДС.

В течение года:

Следите за изменениями в налоговом законодательстве. В 2027 году лимит упадет до 15 млн, в 2028-м — до 10 млн. Планируйте заранее.

Профессиональная поддержка — это не роскошь, это необходимость

Переход на НДС создает среду повышенного риска. Ошибки в исчислении, документировании, отражении в учёте — всё это потенциальный источник конфликта с налоговыми органами.

Представьте ситуацию: вы неправильно вычли входной НДС, налоговая инспекция выявила это, требует доплатить налог, начислила пени и штраф. Результат: в бюджет уходит не 22% от суммы, а 22% плюс штрафные санкции. А вся эта история требует времени, нервов и денег на общение с налоговой.

Профессиональный бухгалтер, который специализируется на УСН и НДС, знает все подводные камни

• Исчислит НДС правильно, без ошибок
• Подготовит декларации без замечаний инспектора
• Проконсультирует по выбору оптимальной ставки налога
• Поможет минимизировать налоговую нагрузку легальными способами
• Защитит вас от риска штрафов

Вместо того чтобы изучать все тонкости НДС самостоятельно — делегируйте эту работу команде, которой можно доверять.

АБЮРО предлагает услуги бухгалтерского аутсорсинга с учетом всех нюансов налоговой реформы 2026 года. Мы работаем с малым и средним бизнесом, который находится в точке перехода на НДС. Мы знаем, как минимизировать нагрузку, как правильно считать налоги, как подготовить документы без ошибок.

Запишитесь на бесплатную консультацию прямо сейчас. Расскажите нам о вашем бизнесе, доходах и текущей системе учета. Мы оценим ситуацию и подскажем оптимальный путь. Это займёт 20–30 минут и может сэкономить вам десятки тысяч рублей.

Потому что правильная бухгалтерия — это не просто расходы, это инвестиция в спокойствие и рост вашего бизнеса.