АУСН 2026: главное, что нужно знать при переходе

В конце года наши клиенты все чаще стали нас спрашивать об АУСН, многие видят в этом способ снизить расходы на бухгалтерские услуги.

Действительно, АУСН в 2026 году выглядит как режим с высокой степенью автоматизации: налог рассчитывает ФНС, декларации по самому режиму отсутствуют, страховые взносы практически не уплачиваются. При этом на практике АУСН представляет собой режим с высокой чувствительностью к ошибкам, поскольку сумма налога формируется по данным банка, онлайн-кассы и личного кабинета налогоплательщика. Ограничения по операциям и персоналу достаточно жёсткие, поэтому перед переходом важно не только сравнить ставки, но и оценить, соответствует ли бизнес требованиям режима и не создаст ли он дополнительных рисков по расчётам, расходам и заработной плате.

Разбираемся, может ли вам подойти АУСН и какие риски стоит учитывать.

Как работает АУСН и какие ставки действуют

АУСН — это специальный налоговый режим, при котором налог рассчитывает сама налоговая, а не предприниматель или бухгалтер. Основанием для расчёта служат данные из трёх источников:

— операции по расчётному счёту в уполномоченном банке;
— данные онлайн-кассы;
— сведения, которые налогоплательщик вручную вносит в личный кабинет ФНС.

Налоговый период на АУСН составляет календарный месяц, а расчёт налога выполняется налоговым органом. Не позднее 7-го числа месяца, следующего за отчётным, налогоплательщик должен проверить корректность разметки операций банком, на основании которых будет рассчитан налог. Уведомление с суммой налога направляется не позднее 15-го числа, а уплата производится не позднее 25-го числа.

В 2026 году применяются следующие налоговые ставки: 8 процентов при объекте налогообложения «доходы» и 20 процентов при объекте «доходы минус расходы». Дополнительно установлен минимальный налог в размере 3 процентов от доходов, который подлежит уплате независимо от финансового результата. Эти параметры необходимо учитывать при расчёте налоговой нагрузки и сопоставлении АУСН с иными налоговыми режимами.

Страховые взносы и социальные гарантии

Ключевым преимуществом АУСН является освобождение от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Индивидуальные предприниматели не уплачивают фиксированные и дополнительные взносы за себя. При этом пенсионный стаж и пенсионные баллы сохраняются как у предпринимателей, так и у работников.

При наличии сотрудников уплачиваются только взносы на страхование от несчастных случаев на производстве. В 2026 году такие взносы установлены в фиксированном размере и не зависят от численности работников и уровня их заработной платы.

Кто может применять АУСН в 2026 году

Право на применение АУСН имеют индивидуальные предприниматели и организации при одновременном соблюдении всех требований, установленных законодательством.

К основным финансовым и количественным условиям относятся:

• Годовой доход налогоплательщика не более 60 миллионов рублей;
• Средняя численность работников — не более 5 человек;
• Для организаций — остаточная стоимость основных средств не более 150 миллионов рублей.

Также установлены ограничения по структуре бизнеса:

• У налогоплательщика не должно быть филиалов и представительств.
• Доля участия других юридических лиц в уставном капитале не может превышать 25 процентов.

Отдельные требования предъявляются к расчётам и режиму работы:

• расчётные счета допускаются только в уполномоченных банках;
• выплата заработной платы осуществляется исключительно в безналичной форме;
• совмещение АУСН с другими налоговыми режимами не допускается.

Для применения режима требуется регистрация в налоговом органе субъекта Российской Федерации, участвующего в эксперименте по внедрению АУСН. При этом индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в таком субъекте, вправе осуществлять деятельность и за его пределами.

В 2026 году налогоплательщики, применяющие АУСН, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость до момента утраты права на применение режима. Это правило действует в том числе при доходах свыше 20 миллионов рублей, при условии соблюдения всех остальных требований.

Кто не может применять АУСН

Применение АУСН запрещено для некоммерческих организаций, крестьянских фермерских хозяйств, микрофинансовых организаций, ломбардов, инвестиционных и паевых фондов. Режим не применяется посредниками, работающими по агентским, комиссионным и аналогичным договорам, а также работодателями, привлекающими нерезидентов. Дополнительные ограничения установлены для налогоплательщиков, применяющих отдельные специальные ставки налога на доходы физических лиц.

Подводные камни АУСН

Несмотря на автоматизированный характер режима, налоговая база формируется на основании данных, передаваемых банком. В случае некорректной разметки операций налог будет рассчитан ошибочно. Проверка данных до 7-го числа следующего месяца является обязательной мерой контроля и защиты от избыточной налоговой нагрузки.

Особенно важно учитывать!

• Наличные расчёты допускаются только при условии корректного применения онлайн-кассы.
• Выплата заработной платы наличными средствами при АУСН не допускается.
• Взаимозачёты при объекте налогообложения «доходы минус расходы» приводят к увеличению налоговой базы, поскольку доход учитывается, а расход при отсутствии факта оплаты не признаётся.

Особое внимание требуется при учёте расходов. Несмотря на формально открытый перечень, законодательством установлен значительный список затрат, которые не могут быть учтены при расчёте налога. К таким расходам относятся дивиденды, материальная помощь, штрафы, пени, безвозмездные передачи имущества, займы и иные выплаты, не соответствующие критериям экономической обоснованности и документального подтверждения.

Дополнительные риски возникают при приобретении основных средств и товаров. Их стоимость может быть учтена в расходах сразу после оплаты, однако при отсутствии сопоставимых доходов налогоплательщик обязан уплачивать минимальный налог в последующие месяцы, что увеличивает общую налоговую нагрузку.

Отдельного внимания требует порядок расчёта налога на доходы физических лиц. Налог удерживается при каждой выплате дохода, включая аванс. При расчёте через уполномоченный банк налог определяется без применения нарастающего итога. Кроме того, сотрудники не могут получать имущественные и социальные налоговые вычеты через работодателя и должны оформлять их самостоятельно через налоговый орган.

Также важно учитывать, что АУСН не предусматривает автоматизированного расчёта заработной платы, отпускных, больничных выплат и увольнений. Все исходные данные по кадровым событиям и начислениям формируются внутри компании и передаются для расчёта НДФЛ в банк. Ошибки на этом этапе приводят к системным налоговым и расчётным искажениям.

Переход на АУСН и утрата права на режим

Сроки перехода на АУСН зависят от текущего налогового режима. Переход с упрощённой системы или налога на профессиональный доход возможен с первого числа любого месяца. С общей системы налогообложения или единого сельскохозяйственного налога переход осуществляется только с 1 января 2026 года. Для вновь зарегистрированных налогоплательщиков предусмотрена возможность перехода в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт.

При утрате права на применение АУСН налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган не позднее 15-го числа месяца, следующего за периодом нарушения условий. Одновременно допускается подача уведомления о переходе на иной налоговый режим. Повторный переход на АУСН возможен с начала календарного года при соблюдении установленных сроков уведомления.

Как АБЮРО сопровождает переход на АУСН

АУСН позволяет снизить налоговую нагрузку только при корректной модели расчётов, прозрачной структуре расходов и выстроенных процессах по заработной плате и кадрам. АБЮРО оценивает соответствие бизнеса условиям АУСН, рассчитывает экономическую целесообразность перехода, выстраивает документооборот и контроль операций банка, а также сопровождает расчёт заработной платы, отпускных, больничных и увольнений с учётом требований режима.

Если вы планируете переход на АУСН, рекомендуется предварительно проконсультироваться со специалистом, который сможет объективно оценить, подходит ли данный режим именно вашему бизнесу. Банковские консультации не всегда учитывают налоговые и кадровые риски.

• 

  АУСН vs УСН: что выбрать в 2026 году для ИП и ООО

  Своевременная сдача налоговой документации — обязательное требование для всех предпринимателей и организаций. Нарушение сроков может привести к штрафам, блокировке счетов…

• 

  Переход на УСН 2025 | Упрощенка выгодно

  Своевременная сдача налоговой документации — обязательное требование для всех предпринимателей и организаций. Нарушение сроков может привести к штрафам, блокировке счетов…